Работать с ТОО на упрощёнке в Казахстане можно. Однако с 2026 года покупатель на общеустановленном режиме не вправе относить на налоговые вычеты расходы на товары, работы и услуги, приобретённые у поставщика на упрощённой декларации. Если же ТОО на упрощёнке само покупает товары или услуги, последствия будут другими. Поэтому перед сделкой нужно определить режим обеих сторон и рассчитать стоимость закупки с учётом налогов. Разъяснение ДГД по Акмолинской области.
Можно ли заключать договоры с ТОО на упрощёнке
Упрощёнка означает специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации. Его могут применять как ИП, так и ТОО при соблюдении установленных условий. Сам по себе режим не запрещает продажи другим компаниям. Министерство финансов отдельно подтверждает, что он допускает работу и с населением, и с бизнесом. Вопросы 83 и 84 в разъяснениях Минфина.
Для оценки сделки имеет значение, кто выступает продавцом и кто покупателем.
| Ситуация | Что учитывать |
|---|---|
| Вы на общеустановленном режиме, поставщик на упрощёнке | Закупка разрешена, но расходы по ней не уменьшают налогооблагаемый доход. |
| Вы на упрощёнке, поставщик на общеустановленном режиме | Обычные закупочные расходы не уменьшают базу налога по упрощённой декларации. НДС поставщика также влияет на стоимость приобретения. |
| Обе стороны на упрощёнке | Можно заключить сделку без НДС по реализации в рамках этого режима. Покупатель не уменьшает налоговую базу на обычные закупочные расходы. |
| Вы на упрощёнке и продаёте покупателю на общеустановленном режиме | Покупатель столкнётся с ограничением по вычетам. Это может повлиять на его выбор поставщика и требования к цене. |
Ограничение по вычетам связано с режимом продавца, поэтому замена ТОО на ИП с той же упрощёнкой не решает вопрос. Разъяснение КГД о вычетах по КПН.
Что теряет покупатель на общеустановленном режиме
Налоговый вычет уменьшает доход, с которого рассчитывается корпоративный подоходный налог, или КПН. Согласно подпункту 16 статьи 286 Налогового кодекса закупки у поставщика на упрощённой декларации такого уменьшения не дают. При этом операция отражается в бухгалтерском учёте по общим правилам. Бухгалтерское признание расходов и налоговый вычет имеют разные последствия. Разъяснение ДГД по Павлодарской области.
Условный пример. Покупатель применяет ставку КПН 20%. Его доход составляет 3 000 000 тенге, стоимость текущей услуги составляет 1 000 000 тенге. Других расходов, льгот и убытков прошлых лет нет. НДС отсутствует в обоих предложениях; поставщик на общеустановленном режиме законно не зарегистрирован по НДС. В первом варианте услуга полностью соответствует условиям вычета в текущем периоде. Ставка 20% используется как базовая, для отдельных видов деятельности ставки отличаются. Вопрос 4 в разъяснениях Минфина.
| Показатель | Поставщик на общеустановленном режиме | Поставщик на упрощёнке |
|---|---|---|
| Доход покупателя | 3 000 000 тенге | 3 000 000 тенге |
| Расход на услугу в бухгалтерском учёте | 1 000 000 тенге | 1 000 000 тенге |
| Налоговый вычет | 1 000 000 тенге | 0 тенге |
| Налогооблагаемый доход | 2 000 000 тенге | 3 000 000 тенге |
| КПН по ставке 20% | 400 000 тенге | 600 000 тенге |
| Прибыль после КПН | 1 600 000 тенге | 1 400 000 тенге |
При одинаковой цене услуги разница в КПН составляет 200 000 тенге. Это результат условного расчёта, а не отдельный налог на сделку и не надбавка к счёту поставщика. При другой ставке, наличии налоговых убытков или иных обстоятельствах величина и момент эффекта изменятся.
Покупателю следует сравнивать предложения по полной стоимости после налогов. Более низкая цена поставщика на упрощёнке может компенсировать отсутствие вычета, но размер необходимой скидки нужно рассчитывать для конкретной сделки.
Что учитывать, если ТОО на упрощёнке само является покупателем
Если вы продаёте товар или услугу ТОО на упрощёнке, его режим сам по себе не лишает вашу компанию права на вычеты по собственным расходам. Ограничение статьи 286 относится к приобретению у поставщика на упрощённой декларации. Статус покупателя не переносится на продавца.
Для самого ТОО на упрощёнке обычные расходы на закупку товаров и услуг не уменьшают базу налога по упрощённой декларации. Этот налог рассчитывается с дохода, а не с разницы между выручкой и закупочной стоимостью. Поэтому рост закупочных цен сокращает прибыль, но сам по себе не снижает налоговую базу. Специальные корректировки, включая предусмотренное законом уменьшение на расходы по доходам работников, рассматриваются отдельно. Вопрос 83, статья 724 Налогового кодекса.
Как учитывать НДС и электронные счета-фактуры
В 2026 году налогоплательщики на упрощённой декларации не являются плательщиками НДС. Если такое ТОО продаёт товар или услугу в рамках режима, покупатель не получает входной НДС к зачёту по этой покупке. Если же оно покупает у плательщика НДС, предъявленный поставщиком налог нельзя принять к зачёту как плательщику НДС. Для обычной внутренней закупки его нужно учитывать в полной стоимости приобретения. Официальное разъяснение об НДС и ЭСФ.
При продаже ТОО на упрощёнке поставщик на общеустановленном режиме применяет собственные правила НДС. Режим покупателя сам по себе не освобождает облагаемую реализацию поставщика от налога.
Отсутствие НДС также не означает отсутствие электронного счёта-фактуры, или ЭСФ. По статье 208 обязанность выписки счёта-фактуры распространяется и на упрощённую декларацию с предусмотренными законом исключениями. При этом ЭСФ без НДС не создаёт ни входной НДС, ни права на вычет по КПН, если действует ограничение статьи 286.
Как проверить режим контрагента и нужную дату
Режим поставщика имеет значение на дату получения товаров, работ или услуг. Для товаров КГД указывает дату фактической передачи, подтверждённую документами. Для работ и услуг это дата подписания акта либо иного документа, подтверждающего их выполнение или оказание. Дата договора или предоплаты не заменяет эту проверку. Разъяснение ДГД по Астане.
Перед сделкой проверьте БИН и налоговый режим через сервис сведений по контрагентам на портале КГД. В нём также доступны сведения о регистрации по НДС и ограничениях по ЭСФ. Описание сервиса ДГД по Актюбинской области.
Сохраните результат с датой проверки. При длительном договоре повторяйте проверку перед поставками и закрытием услуг. Письмо контрагента о его режиме можно использовать дополнительно. Если поставщик обещает перейти на общеустановленный режим, ориентируйтесь на фактическую дату перехода, а не на намерение.
Какие документы и условия согласовать
Состав документов зависит от сделки. Обычно сторонам нужно согласовать:
- в договоре или заказе: предмет, цену, статус НДС, сроки, порядок поставки и оплаты;
- подтверждение передачи товара либо выполнения работ и оказания услуг;
- платёжные документы, а также чек и ЭСФ в случаях, когда они требуются;
- обязанность сообщать о смене налогового режима и регистрации по НДС;
- порядок пересмотра цены и урегулирования последствий изменения статуса контрагента.
Корректные документы подтверждают реальность операции, но не отменяют ограничение по вычетам. Условие договора о компенсации налоговых последствий тоже не создаёт вычет автоматически, поэтому его формулировку и применимость нужно оценивать отдельно.
Как отразить такие сделки в бизнес-плане
В финансовой модели разделите бухгалтерские расходы, налоговые вычеты и НДС. Для закупок у поставщиков на упрощёнке учтите расходы без уменьшения базы КПН там, где применяется ограничение. Если сам проект работает на упрощёнке, включайте в закупочную стоимость НДС, который нельзя принять к зачёту.
При продажах корпоративным клиентам сравните сценарии с разной ценой, составом покупателей и налоговым режимом. Это поможет оценить, сохраняется ли прибыль при скидке, которую просит клиент из-за отсутствия вычета.
Если вы готовите проект к запуску или финансированию, выберите подходящий комплект в каталоге бизнес-планов и адаптируйте налоговые допущения под своих поставщиков и покупателей.
